Действия компании в случае переплаты в бюджет

Налогоплательщик при исполнении обязательств по уплате налогов, в некоторых случаях уплачивает их в большем размере чем  фактически обязан. В таком случае он имеет право на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налогов, в соответствии с п. 5, ст. 21  и ч.1 , ч. 4, ст. 78 НК РФ, в счет существующей задолженности по оплате  иного налога или право  зачесть данную переплату налога в счет будущих платежей. Для этого нужно обратиться в ИФНС по месту учета компании, общий порядок реализации права установлен ст. 78 НК РФ.

Для возврата (зачета) излишне уплаченных средств, налогоплательщику необходимо подать заявление в ИФНС по месту учета компании. Форма заявления на возврат(зачет)  установлена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Указанное заявление налоговый орган обязан рассмотреть и принять решение в десятидневный срок с момента его представления. С заявлением о возврате (зачете) переплаты по налогу налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган  в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал о излишней  уплате налога ( ч. 3 ст. 79 НК РФ). Если указанный трехлетний срок пропущен возвратить излишне уплаченный налог не получится. Судебная практика в таких случаях указывает на пропуск срока (определения ВС РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659 по делу № А75-4891/2018, 08.02.2019 № 307-КГ18-25947 по делу № А56-38240/2018).

Возврату переплаты по налогу может препятствовать наличие недоимок, вследствие чего налоговый орган может отказать в возврате на основании ч. 6 ст. 78 НК РФ и зачесть существующую переплату по налогу в счет существующих задолженностей по налоговым платежам, а оставшуюся сумму вернуть налогоплательщику. В случае если компания находится в стадии банкротства, указанная переплата сначала возвращается в конкурсную массу, а затем направляется на погашение обязательств, очередность исполнения которых предшествует уплате обязательных платежей. (постановление АС Московского округа от 14.10.2019 № Ф05-16761/2019 по делу № А41-76158/2018). 

В случаях, когда ИФНС по заявлению компании отказывается вернуть излишне уплаченные средства, налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган и в суд с заявлением об оспаривании действий или бездействий налогового органа. Налогоплательщик также  имеет право требовать, в соответствии с  п. 14, ст. 21 НК РФ, п. 10 ст. 78 НК РФ,  уплату процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных средств.