Освобождение от уплаты НДФЛ по жилищным кредитам — своевременное и правильное решение.
Освобождение от уплаты НДФЛ по жилищным кредитам — своевременное и правильное решение, считает адвокат Евгений Корнев.
29 октября 2024 г. опубликован «Закон о донастройке налоговой системы, который уточняет ряд параметров налоговой реформы. Корректировки затрагивают расчет пеней, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль и др. Большинство изменений заработают с 2025 года.
В отношении частных лиц, предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по договорам займа или кредита. Эти изменения уже вступили в силу.
Согласно действующему налоговому законодательству, к доходам в виде материальной выгоды в целях исчисления НДФЛ относят материальную выгоду, полученную, в том числе от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Такой доход облагается НДФЛ по ставке 35 % при следующих условиях:
🟧физическое лицо-заемщик и заимодавец (кредитор) признаны взаимозависимыми лицами либо они состоят в трудовых отношениях;
🟧экономия на процентах является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед заемщиком (к примеру, оплатой за оказанные им услуги).
Кроме того, доходом признается материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) и возникает, когда заемщик платит относительно небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами (в случае если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной, исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России) или не платит проценты совсем (беспроцентный займ).
В соответствии с п. 90 ст.217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) любая материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно), была освобождена от налогообложения.
📄 В связи с ограниченным сроком действия указанной нормы и был принят Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ) (далее – «ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ»).
Согласно ст. 9 указанного ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ граждане, которые взяли жилищный кредит до 31 декабря 2024 года включительно, освобождаются от уплаты НДФЛ.
🗣️ Решение освободить от уплаты НДФЛ тех, кто взял жилищный кредит до 2025 года, своевременное и правильное решение. Конечно, же оно связано с изменением ключевой ставки, которая в последнее время заметно выросла, и те граждане, которые взяли на себя кредитные обязательства под небольшой процент, оказались под угрозой дополнительной финансовой нагрузки на личный или семейный бюджет.
Напомню, что Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ уточнен новый порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах.
В отличие от «старого» порядка, когда расчет налоговой базы производился исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами, по новым правилам для определения материальной выгоды налоговый агент должен:
1) сравнить значение ключевой ставки ЦБ РФ (с 28 октября она установлена в размере 21% годовых) на последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался займом, и на дату выдачи займа;
2) рассчитать за этот месяц сумму процентов по займу, исходя из 2/3 от наименьшего из указанных выше значений;
3) сравнить полученный результат с суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Положительная разница между полученными величинами признается доходом в виде материальной выгоды, с которого необходимо исчислить НДФЛ
Вопреки расхожему мнению принятая норма права распространяется не на все категории заемщиков, а в первую очередь на взаимозависимых лиц, к примеру, когда налогоплательщик работает в организации, которая выдала ему кредит под сниженный процент, или такой кредит выдал директор компании, в которой занят налогоплательщик.
Также взаимозависимыми с налогоплательщиком лицами являются супруг или супруга, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Под освобождение подпадают физические лица, заключившие договор займа (кредита) на строительство или покупку жилья, земельных участков, а также рефинансирование указанных займов (кредитов).
В соответствии с той же ст. 9 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ заемщики освобождаются от уплаты 35% налога при условии наличия у них права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 НК РФ, и при условии, что такая материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, либо предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Адвокат Евгений Корнев
